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公立医院单位层面内部控制研究论文

发布时间:2022-01-10 15:07:10 文章来源:SCI论文网 我要评论














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 摘   要:
随着国家医疗卫生改革的深 入推进,公立医院在管理方面面临的难题 不断增加。  医院内部控制管理作为医院管 理的一项重要内容,  在保障医院经济运 行,提高管理水平等方面有着非常重要的 促进作用。文章通过对 D 公立医院实施内 部控制管理过程中在单位层面内部控制 方面存在的问题及原因进行分析并提出 了改进的建议。

关键词:公立医院    内部控制   问题原因   建议

为进一步规范行政事业单位内部控 制,近年来国家陆续出台多个文件,对行 政事业单位的内部控制工作进行规范。 《行政事业单位内部控制规范(试行)》中规 定,  各单位应指定管理部门或牵头部门, 负责组织协调单位内部控制工作,应建立 健全岗位责任制,  明确岗位职责及分工, 充分利用信息系统建设加强内部控制。

随着我国医改工作的深入推进,公立 医院承担着重要的医改任务。对于医院自 身,除了满足患者日益增长的医疗服务需 求,提高医院医疗质量,提升医院运营水 平也成为医院管理的一项重要工作[1]。内部 控制既是医院精细化管理的内在需要,也 是加强医院监管的重要手段,在医院管理 中起着至关重要的作用。单位层面内部控 制作为医院内部控制管理中一项重要内 容,主要是指单位内控组织的配置,制度的建设以及决策机制的建立[2],不仅是是医 院内部控制管理工作的重要内容,更是医 院内部控制管理工作的重要基础。

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一、公立医院单位层面内部控制现状

1.内控组织架构。为了保证公立医院 内部控制规范的建立健全和有效实施, 医 院成立了由医院领导担任组长的内部控 制领导小组,确定计划财务处为内部控制 规范工作实施的牵头部门。  负责制定内部 控制工作实施方案、有效开展医院内部控 制工作,对内部控制日常工作中遇到的问 题沟通协调,完成 内部控制工作报告 以及医院涉及内部控制的其他日常工作。纪检 监察室、院办室、人力资源处、后勤处、设备 处、药学部等部门为医院内部控制规范实 施部门,  负责医院内部控制制度的建立完 善及内部控制规范的有效实施。  审计科和 纪检监察室负责医院内部控制监督检查 和自我评价工作。

2.内控工作机制。为了保证内部控制 的有效实施,医院制订了《医院内部控制 规范工作实施方案》,对医院内部控制工 作的目标、内容作出了具体详细的要求。 并由内部控制领导小组组织各相关部门 和人员进行了内部控制制度有关文件和 政策的学习。要求医院各相关部门严格按 照《行政事业单位内部控制规范》建立涉 及各相关业务的工作制度、  岗位职责、工 作流程等。并根据国家政策及法律法规的 变化不断修订完善。所有修订或完善的制 度、职责、工作流程中如涉及多部门的由 内部控制领导小组办公室召集相关部门 集体修订,并由内部控制领导小组集体讨 论通过后执行。在内部控制的实施过程 中,医院要将内部控制管理嵌入到医院的 信息系统中,充分利用信息系统实现闭环 管理,实现内部控制的程序化和常态化。

3.内控工作实施情况。(1)医院完善了 各项内控制度,逐步建立了医院内控管理 机制,并不断根据国家政策的变化对制度 进行修订,  在实际工作中严格执行制度, 做到各项规章制度的有效落地,并针对在 工作中发现的内控薄弱环节,进一步强化 内部控制结果的总结和反馈,对内部控制 制度持续改进和完善,保证内控管理工作 机制有效运行。根据行政事业单位内部控 制规范及其他相关制度要求,结合医院实 际情况对各职能部门的管理职能,岗位设 置进行了完善,建立健全了部分基础工作 制度,编制了医院管理手册。对部分经济 业务的工作流程细化,以表单形式逐条的 列示,进行风险点的查找,分析产生的原 因,制定防控措施。  最终按照分析的结果 对管理制度进行修订,  并完善工作流程。 (2)持续对内部控制管理关键岗位工作人 员的内控知识和相关专业知识培训,不断提高管理人 员综合素质,促进医院内部控制管理水平的有效提升。为了保证医院内 部控制管理关键岗位工作人员的管理水 平不断提高,   医院持续针对新出台的政 策、制度组织培训,要求管理人员结合医 院实际对相关的管理制度进行修订和完 善,  保证国家政策制度的及时有效执行。 (3)制订医院内部控制管理的持续改进工 作机制,运用 PDCA 循环管理工具对医院 内部控制不断完善。通过前期内部控制规 范工作的实施,医院已经逐步形成了内部 控制管理工作机制。  随着医院的发展,医 院内部控制管理持续完善改进,强化了经 济活动的预算约束,建立健全了医院的管 理制度,  明确了各相关工作岗位的职责, 根据制度制订了医院各项经济业务的工 作流程,并在医院内部管理中明确了各项 经济活动所涉及的表单和票据,制定了医 院内部控制管理工作计划,形成了不断改 进完善的工作机制。

二、公立医院单位层面内部控制存在的不足

1.单位领导重视不足。《行政事业单 位内部控制规范(试行)》中规定,单位负 责人对本单位内部控制的建立健全和有 效实施负责 。   目前公立医院管理实行党 委书记领导下的院长负责制,   医院党委 书记和院长多数为临床专家,  没有职业 化,  有些党委书记和院长还要兼任临床 工作,  在日常工作中,  临床工作是第一 位,  对医院内部控制管理的重要性没有深刻的认识。

2.信息化程度薄弱。  由于医院目前还 处于快速发展阶段,医院信息化建设整体 规划缺乏,  每年信息化建设预算不足,专 业人员较少等多种原因导致医院信息化 建设中出现多系统并存,形成多个信息孤 岛,  无法实现各系统数据的对接融合,相 互验证,  且部分业务还没有实现信息化。 无法利用信息系统对单位层面的内部控 制进行闭环管理。

3.监督不足。《行政事业单位内部控 制规范(试行)》中规定,单位应当建立健 全内部监督制度,  对内部控制建立与实 施情况进行内部监督检查和自我评价。 监督部门或岗位应当定期或不定期检查 单位内部管理制度和机制的建立与执行 情况,  及时发现内部控制存在的问题并 提出改进建议。但是,目前国家对医院内 部控制管理的监督仅仅是年度终了后, 在规定时间内编制并上报内部控制报告 及相关材料 。  医院虽然设立了监督评价部门,  但是医院层面的监督和评价更是 停留在制度上,多数都没有落实。  由于监 督不足,  导致公立医院内部控制管理没 有深入到每一项具体的工作中,  没有起到真正的管理作用。

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三、加强单位层面内部控制管理的对策

针对公立医院单位层面内部控制方 面存在的问题及原因分析,建议从以下几 方面进行完善,推动公立医院单位层面内 部控制得到不断的进步。

1.提高重视程度,完善内部控制体系。 首先医院领导要对内部控制管理高度重 视。  明确内部控制对医院管理的重要性, 是公立医院实现内部控制成效和 目标的 重要保障[3]。医院领导必须牢固树立内部控 制管理理念,推进内部控制建设,通过顶 层设计,  完善医院内部控制管理体系,确 保内部控制管理工作的积极开展。其次是 要提高具体实施人员对内部控制管理的 认识,要通过培训、开会、布置具体任务等 多种方式,  将内部控制管理理念层层传 递,提高内部控制工作人员对内部控制管 理的重视程度,保证内部控制管理实施能够有效落地。

2.充分利用信息化手段,保障内控有 效实施。  目前,医院的信息化建设水平突 飞猛进,   医院各项工作的信息化日趋完 善。  医院应提高信息化建设的预算比例, 加大信息化建设的资金投入,加强对医院 信息专业人员的培养,保障内部控制管理 的有效实施[4]。  具体实施中应做好医院信息化建设的整体规划,将医院层面内部控 制的各个环节融入到信息系统中,将不同 的系统数据对接融合,各系统数据能够相 互应用,实现信息的最大化利用,保证各 系统数据相互印证,  保证数据的真实有效。  真正实现信息系统的内部控制。

3. 加强内部控制管理的监督评价,确 保内部控制管理有效落地。单位层面内部 控制管理的有效实施必须依靠强有力的 监督和评价,  只有通过定期的监督和评 价,才能够保证医院单位层面内部控制管 理有效落地[5]。  监督和评价应自上而下进 行,医院内部审计纪检部门定期对医院内 部控制规范的实施情况及效果进行检查 评价,才能够促进内部控制制度的不断完 善。让内部控制真正落到实处。主管部门 也应当加强对单位内部控制管理的监督 检查,应采取有针对性的措施对单位层面 内部控制管理进行检查,促进单位内部控 制工作不断推进完善。

有效的医院内部控制管理,不仅可以 保证医院运行的资产安全,提高医院运行 效率,提升医院管理水平,还可以促进医 院提升医疗服务质量,  推进医疗技术提 升,保证医院在市场竞争的优势 。  医院单 位层面内部控制管理作为医院内部控制 的重要内容,其执行程度直接决定了医院内部控制管理的效果。  医院只有不断提升 单位层面内部控制管理水平,建立高效的 内部控制执行机制,完善全面的监督评价 机制,  提高内部控制管理细信息化水平, 才能保障医院业务稳健高效运行,提升医 院管理水平和服务效率。

参考文献:

[1] 财政部会计司.行政事业单位内部控制 规范讲座[M].北京:经济科学出版社,2013.
[2]  陈金茹.行政事业单位加强内部控制建 设研究[J].行政事业资产与财务,2017(04)
[3] 邓超英.公立医院内部控制的现状与对 策探析[J]. 中国集体经济,2015(15)
[4] 耿成兴.事业单位业务层面内部控制研 究[J]. 当代会计,2014(1)51-53.
[5] 武珺.事业单位业务层面内部控制分析 及建议[J].北京市工会干部学院学报,2016(4):
60-64.
 
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