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大型水利项目业财融合案例探析论文

发布时间:2022-05-21 10:43:37 文章来源:SCI论文网 我要评论














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  摘要:随着人工智能的不断发展,大数据时代已经到来。在财务管理中,无论是基本的账务处理,还是高层次的战略管理决策,都需要以业务为基础,并围绕业务来展开。传统的财务工作往往在业务发生后进行,属于事后监督,财务的作用难以最大限度地发挥出来。如果能在业务前端嵌入财务的理念,实现业财融合,最大限度地发挥财务的价值,将有助于提升公司的效率和降低成本,最终实现企业价值的最大化。本文以某大型水利工程项目为例,分析了工程建设项目中业财融合的具体做法、取得的成效及经验,期望为相关人员提供有益的参考和借鉴。
 
  关键词:水利项目;业财融合;案例
 
  业财融合通俗地讲,就是实现业务与财务管理的融合,要求财务人员扮演策略咨询专家的角色,既要掌握财务目标,也要了解企业业务的运作过程,从而为业务提供有效的数据支撑、创造价值。对具体工程项目而言,要做到业财融合,财务人员只有对概算、合同、工程进度有深刻的了解,才能着手财务工作的筹划,进而开展相应的财务工作,逐渐达到“业财深度一体化”的程度,破除业务和财务间的界限。
 
  一、业财融合的实例探析
 
  本文所列举案例为某国务院确定的重大水利枢纽项目。该项目具有建设目标多、投资额大、投资来源复杂、建设工期长等特点。在财务方面,项目开工前,财务部在人员不到位的情况下,完成了财务各项制度建立、账套的设置启用、增值税一般纳税人资格申请、财务核算、预算、财务决算等工作。
 
  在项目开工后,随着各分项招标工作的开展,合同的签订、工程参建单位的陆续进场,财务工作量日益增加:资金调控、工程结算、建设管理费控制、各项财务支付流程的设计和执行等等,摆在项目法人面前的是超过1000份合同、概算明细项目将近3000项、年度预算、月度计划、各项资本金和银行贷款的收支调度安排等。
 
  通过财务核算工作,将概算、合同、资金以及以后的工程竣工财务决算有机地结合在一起。一些大的建筑安装合同,一个合同标的就包括建筑工程、机电和金结设备的采购与安装工程、临时工程、建设征地移民补偿、环境保护、水土保持等概算中所有的板块;而有些概算的一个明细项目又对应着几个合同。概算明细项目摘取部分列示如下:
 
  如何既能清晰分辨概算明细项目,根据工程进度正确地核算合同结算款,又能综合考虑到工程建成后竣工决算对财务数据的需要,这是财务部门亟待解决的问题。单靠单一的财务软件实在是“小马拉大车”,难以完成这么艰巨的任务。

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  公司项目管理系统的开发及启动让项目组看到了曙光。项目管理系统的几个模块,例如,投资管理、合同管理及采购与物资管理等,就是项目组需要的前端数据。投资管理中的概算编码,只要编写对应的会计科目编码,将概算和会计科目一一对应起来,再在科目编码下以辅助核算的形式记录合同名称和供应商信息。就可以实现数据的追本溯源和数据的共享,并为今后的竣工财务决算留下清晰和完整链条的数据。
 
  财务部在完成日常工作之余,积极与总工办、移民部及设计院的相关工作人员沟通概算项目内容、费用构成等情况,在充分理解概算里将近3000个明细项目的基础上,编制了与概算一一对应的会计科目编码表,并根据实际情况设置了合同和供应商辅助核算。在公司项目管理系统上线运行时,可将会计编码、概算编码一一对应后,配合信息系统开发商,把对应表搬到项目管理系统。合同结算和财务核算都以施工单位报送的经监理方及业主审核过的工程量清单作为数据的源头,在结算过程中让系统自动返到概算项目,并自动比对会计科目编码后,推送到金蝶财务软件,使每一笔合同结算款都能及时返到概算项目。概算编码与会计科目编码对应如下表:
 
  在编码过程中遇到了下面三个主要问题,财务人员经与其他几个业务部门共同合作,使问题得到了解决。
 
  一是会计核算和概算的颗粒度问题。整个项目设计概算有厚厚的十六本“大部头”,但是相关部门做投资分析的引用的概算体系不够全面,他们主要关心的是概算第一大项“工程部分”——这也是正常的,因为对于整个项目来说,工程部分的工期几乎是与建设期一样长的,而且工程部分的明细工程项目特别多、非常细,比如:土方、石方等等。而对“建设征地移民补偿”“环境保护工程”“水土保持工程”等三个版块的概算,并未按初设报告分册对概算进行细分,不满足财务方面对投资情况的分析要求。当财务部进行会计科目与概算对应时,需要对概算体系中的“建设征地移民补偿”“环境保护工程”“水土保持工程”等三大版块内容,按照初设报告分册进行进一步细化,实现会计科目与概算细项之间的对应。财务部与相关部门之间对以下事项达成一致:

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  第一,在以概算维度进行投资分析时,相关部门在“工程部分”是以较细颗粒度进行统计(可以达到6级细项概算),财务部对于此部分是以较粗颗粒度进行分析(一般为4级细项概算),这种情况下,保留各自的细项颗粒度,以满足不同的分析需求,6级细项概算与4级细项概算的数据统一的问题,交由项目管理系统解决。
 
  第二,在分析“建设征地移民补偿”“环境保护工程”“水土保持工程”部分时,相关部门是以较粗颗粒度进行统计(一般为2级细项概算),财务部对这几部分的要求是以较细颗粒度进行统计(一般为4级细项概算)。根据这三块业务版块的数据分析需求,对这三个版块的设计概算明细反复研究,认为相关部门的2级细项概算的颗粒度明显不满足投资分析的需求,相关部门与财务部统一按照4级细项概算进行概算编码。
 
  二是返概的顺序问题。相关部门以“合同→投资预算→概算”为顺序,就是先将合同关联到预算上,再返到概算上;财务部以“合同→会计科目→概算”为顺序,即将合同关联到会计科目上,再返到概算上。由于两种关联方式的不同,需要分别对合同信息进行确认。这可能会带来数据的混乱,也会加大各方的工作量,投资预算其实可以省略掉,让项目管理系统抓取合同结算的工程量清单,通过概算编码返到概算上,再通过与概算编码一一对应的会计科目编码返到财务账上。最终将投资预算省略掉了。

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  三是历史合同数据的梳理问题。该水利项目在开工前和开工两年内,按照《国有建设单位会计制度》设置会计科目,进行会计核算。经仔细研究《国有建设单位会计制度》和《企业会计制度》进行核算的相关政策规定,结合项目建设和建成发电运营的需要,决定改用《企业会计制度》进行核算。这就需要梳理原来使用的账套的历史数据,账套中的合同历史数据,就是重点梳理内容。相关部门统计合同的历史结算台账,得出每个合同的结算情况;与财务部原账套相关会计科目记录的每个合同结算情况进行核对一致后,作为启用新账套的初始化数据。
 
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  经过反复校对和复核,在项目管理系统里实现了公司概算、合同、财务数据的自动比对,从2018年9月起启用新账套,到现在已经平稳运行二年多。系统运行的基本思路是:施工方推送工程计量报验单到项目管理系统——合同结算的线上审批流程——项目管理系统自动返概——推送数据到财务软件系统形成记账凭证——核算会计校核——保存凭证数据。
 
  二、案例总结
 
  1.实现了各个口径的数据保持一致
 
  基建项目财务核算的重要功能就是要对基本建设项目的概算和基本建设投资执行情况进行考核和总结,要实现这种功能,就应做到建设项目实际发生的支出与该项目的概算在核算口径上保持一致。在建账时,设置的会计科目尤其是明细账能与项目概算的明细项目相吻合,形成对应关系,确保实际支出与项目概算在口径上一致。会计科目编码与概算编码相对应以后,数据自然就能保持一致了。解决了概算、工程价款结算与会计核算水利建设项目三者之间有效衔接的问题。
 
  2.优化了财务流程,提高了工作效率
 
  每一笔合同结算,按照概算项目分级分类,划到正确的明细项目下不是一件容易的事情,因为每一笔合同结算,分录就有几十甚至上百条,处理一笔账务就需要花一个小时,甚至几个小时。有了会计编码与概算编码相对应后,几分钟就可以完成账务处理,降低了会计核算难度,将复杂工作简单化、条理化,减轻了财务人员繁重的工作压力,大大提高了会计核算工作效率。
 
  3.实现了成本归集流程再造,提高了工作质量
 
  从系统运行的基本思路可以看到,业务的发生和确认一旦完成,建设成本的确认也就同步完成了,成本数据的记录工作也可立即完成,避免了人工判断可能会出现的差错。
 
  4.夯实了会计核算的基础,有利于项目竣工财务决算
 
  完全按照概算项目去对应会计科目,基础数据扎实可靠,建设过程的数据得到真实反映,强化了过程控制,也为以后的竣工财务决算保留真实、完整的财务数据打下了坚实的基础。
 
  参考文献
 
  [1]王斌.论业财融合[J].财务研究,2018,21(3):5-11.
 
  [2]李炳森.业财融合在企业管理中的应用分析[J].纳税,2018,211(31):87-88.
 
  [3]于群枫.财务会计和管理会计的异同及融合途径[J].中国中小企业,2020,291(2):111-112.

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