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国有企业税收筹划的模式选择与风险防范论文

发布时间:2022-03-28 09:45:03 文章来源:SCI论文网 我要评论














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  摘要:国有企业税收筹划工作,不仅对其税务成本控制具有重要影响,而且还对其业务方案制定和实施具有重要影响。因此,国有企业应重视这一工作,在合法合规的基础上,实现科学筹划、合理筹划、最佳筹划,并有效执行筹划方案,降低企业税负,增加收益。本文阐述了国有企业税收筹划的原则,介绍了合理选择税收筹划模式及应用策略,分析了国有企业税收筹划风险的类型,提出了风险防控策略,以提升税收筹划的应用价值,为国有企业健康发展提供动力。

  关键词:国有企业;税收筹划;模式选择;风险防范

  税收筹划是在遵守相关法律法规基础上,采取合法的手段,通过财务分配、投资、筹资、经营等活动开展达到税负最低、税后利益最大化、相关工作开展合理化的一种管理行为[1]。在实践工作过程中,税收筹划与财务管理、业务管理等工作关系密切,需要综合考量,统筹分析,合理制定税收筹划方案并实施。尤其是在市场化经济时期,国有企业面临的竞争压力不断增加,应通过有效的税收筹划降低税务成本,提升收益,增强竞争力,实现可持续发展的目标[2]。因此,国有企业应加强研究和投入,提升税收筹划水平和效果。

  一、国有企业税收筹划原则

  国有企业在开展税收筹划工作过程中,应遵循以下原则,以保证筹划的合理性。其一,合法性原则。国有企业在开展税收筹划工作时,应遵循相应的法律法规,保证筹划方案合法性[3]。否则,相应的筹划方案难以通过税务部门审核,还会影响企业的信誉和形象,严重者会受到法律处罚。其二,统筹性原则。国有企业需要缴纳的税种较多,涉及各个部门相关工作开展,因此,在开展税收筹划时,应体现统筹性原则,全面分析,综合考量,提升筹划方案的合理性[4]。其三,前置性原则。税收筹划工作在缴纳税务之前以及其他工作开展之前实施,并作为后续相关工作计划制定的依据和指导,消除内部矛盾,保证税务筹划方案顺利实施[5]。其四,成本效益原则。就整体而言,国有企业开展税收筹划的目的是降低企业税负,减轻企业纳税成本,实现降本增效的目标。所以,国有企业税收筹划应体现成本效益原则,通过有效的税收筹划尽量实现税负最低。此外,国有企业税收筹划不仅关乎企业自身利益,还关乎国家税收工作的开展,且相关税收属于国家开展民生保障工作以及其他工作的基础,意义重大,应体现大局观和责任意识,避免为了降低税负而采取一些违法违规的筹划手段。作为税收筹划人员,应树立责任意识和法治意识,使其在合法合规的前提下,合理筹划,降低税负。

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  二、国有企业税收筹划模式选择及应用

  基于方卫平《税收筹划》中对这一工作思想和模式的介绍,税收筹划主要应从减、免、抵、分等方面开展相关工作,降低税负。主要的模式包括基于税收政策筹划、通过降低税基筹划、递延纳税筹划、组织形式筹划等。下面对不同的筹划模式和应用进行详细介绍,为国企税收筹划工作的开展提供参考和借鉴。

  1.基于税收政策的筹划模式及应用

  基于税收筹划政策的筹划模式,是指借助国家、政府等部门在税务方面的优惠政策,降低税务。例如,减免税务、提高起征点、优惠税率、税务补贴等,皆可以在税收筹划中应用。在开展相关工作时,国有企业税收筹划工作人员应对税收筹划优惠政策详细解读,并在政策支持下开展税收筹划工作,合理进行业务工作规划,使其能够最大化地享受税收优惠政策,降低税负。又如,随着营改增的实施,国有企业在获取增值税发票后,可以进行进项税抵扣。因此,在筹划时,应尽量减少零星采购行为,与一些能够开具增值税发票的供应商合作,增加抵扣,降低税负。

  2.基于降低税基的筹划模式及应用

  基于降低税基的筹划模式,是指通过人为活动,对纳税人纳税依据进行调控,降低税务支出。税基属于计税的依据,当保持税率不变的情况下,税基越小,税负越低。在具体操作时,国有企业可以通过有效的财务核算降低税基。比如,一些亏损的国有企业,在实施财务核算时,应将计价方法与亏损弥补结合在一起,在计价方法选择时,应降低不能获取税前弥补的亏损年度成本,推迟其成本费用核算时期,使其纳入可以进行全部抵补时期,从而增加成本支出的抵税效果。

  3.基于递延纳税的筹划模式及应用

  递延纳税,则是延缓纳税期限,减轻企业资金压力,同时提升企业债务偿还能力。在实践过程中,递延纳税的期限越长,对企业资金压力解决效果越突出。比如,某国有企业按照常规模式,需要在某个时间缴税2000万元,但通过有效的税收筹划,可以实现递延纳税,期限延长6个月,进而帮助该国有企业减轻财务压力,使其减少6个月的债务利息支付额度,节约债务成本。

  4.基于组织形式的筹划模式及应用

  基于组织形式的税收筹划模式,主要是通过组织形式的改变,从而改变相应的计税身份、计税技术和税率,实现税务筹划。比如,国有企业在有关方面工作开展时,将原有的销售部门改为销售公司,分担国有企业税负。在这种模式下,可以改变国有企业的税基和税率,起到降低税负的效果。但是,在具体操作时,组织形式改变的影响相对较大,其他方面的问题不容忽视,如后续的管理问题、成本问题等,皆需充分考虑。所以,国有企业在税收筹划模式的选择和应用时,应以实用为主,并体现一定的大局观。

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  三、国有企业税收筹划风险分析

  国有企业在实施税务筹划过程中,存在一定的风险,主要来自人员、制度、政策等方面。

  1.税收筹划人员风险

  国有企业在开展税收筹划过程中,税收筹划人员属于这一工作的核心元素,有关方面的风险来自两个方面:一方面,从业人员专业素质较低。国有企业并未成立专职的税收筹划组织,有关工作皆由财务部门人员负责,其虽然在财务管理方面具有经验,但对税收筹划方法、要点、内容、法律法规等了解不足,从而增加筹划风险;另一方面,从业人员对业务了解不足。通过上述分析可知,税收筹划具有前置性原则,需要基于税收筹划方案进行业务方案制定,实现筹划目标。但一些税收筹划人员对业务了解较少,导致税收筹划与业务实际脱离,增加筹划方案实施风险。有关方面的风险防控工作,属于国有企业税收筹划风险防控的要点,应提高重视,结合企业现状和需求,制定针对性的防控策略并实施。

  2.税收筹划制度风险

  国有企业税收筹划制度建设不完善,风险相对较大,影响税收筹划方案的合理性与实施。分析风险来源及表现,主要反映在三个方面:其一,信息获取制度不完善。部分国有企业在税收筹划方面并没有建立针对性的税收筹划制度,导致税收筹划在工作开展时缺少依据,不利于税收筹划工作实施。比如,在税收筹划方面的信息获取制度不完善,筹划人员难以及时、全面获取相关信息,影响筹划方案的合理性和可行性。其二,过程管理制度缺失。税收筹划方案需要通过实施才能体现价值,但部分国有企业的过程管理制度缺失,难以及时发现问题及时解决问题,致使税收筹划方案实施效果难以达到预期目标。比如,国家税收政策调整,依然按照原有的筹划方案实施,则存在筹划效果较差,难以达到预期目标的问题。其三,考核制度缺失。国有企业实施税收筹划工作,对其降本增效以及业务开展皆具有重要影响,但在这方面缺乏针对性的考核制度,影响相关人员的工作投入度,不利于税收筹划方案实施,增加风险。比如,一些工作人员缺乏税收筹划意识,在执行筹划方案时的热度不足,致使一些筹划方案难以落实。

  3.税收筹划政策风险

  国有企业在开展税收筹划时,必须以国家及政府相关部门的政策为依据和导向,这样才能保证其合规合法。但是,部分国有企业对相关政策了解不及时、不深入,从而增加税收筹划风险,其属于外部风险。在国家相关法律法规方面,将会根据实际需求,调整税收相关政策,对税种、税率、税收起征点、征收模式等皆会产生影响,而国有企业未及时调整税收筹划思路和方案,将会增加筹划风险。在地方政府方面,主要以地税征收为主,其有关方面的补贴方案、优惠政策、减免措施等调整,皆会影响国有企业税收筹划方案制定。在实践过程中,不少国有企业在开展税收筹划工作时,对于政策的突然变化难以及时反映和调整,从而增加筹划风险。进一步地分析,国有企业税收筹划并不是某个部门的工作,牵一发而动全身,其受到业务变化的影响,且业务变化也会影响税务筹划,复杂性较高,难以及时应对,所以,在有关方面的政策风险控制难度较大。

  四、国有企业税收筹划风险防范策略

  1.税收筹划人员风险防控策略

  在实践过程中,国有企业应加强税收筹划人员风险防控投入,提升税收筹划的合理性。首先,组建专职的税收筹划部门。国有企业应深刻认识到,税收筹划与财务管理虽然具有关联性,但彼此之间存在差异,应组建专职的税务筹划部门负责这一工作,改变由财务部门工作人员兼职的模式,体现专职化特点。在开展相关工作时,为了体现这一组织的合理性,可以由以往从事税务筹划的人员、各部门相关工作人员等协同组成,并外聘有关方面的专业人士参与其中,提升这一组织的专业水平。同时,明确这一组织的工作职责,不仅要负责税务筹划方案制定,还应负责筹划方案实施、指导各部门相关方面工作的开展、监督筹划方案执行、应对突发情况等内容。其次,通过培训提升从业人员专业素质。国有企业应在税收筹划方面加强培训投入,聘请专业人士通过实例讲述税务筹划相关规定、要点、风险、方法等,提升从业人员在有关方面的专业水平。可采取讨论模式,针对工作中税收筹划问题和实例,进行讨论与分析,寻求解决方案。这既能够提升从业人员税收筹划能力,还有助于问题解决,一举多得。再次,建立“税业融合”模式。国有企业为了提升税收筹划水平和效果,应建立“税业融合”模式,在每个部门设置“税收筹划督导员”,作为这一工作的辅助,使税收筹划与业务有效对接,并协助部门开展税收筹划工作,解决税收筹划方案落实中的问题,为税收筹划方案制定以及实施提供支持。

  2.税收筹划制度风险防控策略

  税收筹划制度属于税收筹划工作的有力保障和重要支撑,应对其进行完善和优化,降低其风险,保障税收筹划顺利实施。税收筹划制度风险防控策略应包括以下几方面内容。其一,基于需求完善信息获取制度。国有企业在开展税收筹划工作时,应明确各部门上传税收筹划相关数据信息的时间、内容、模式,保证相关数据资料的真实性、及时性和全面性。同时,为了提高各部门的重视程度,应设置相应的奖惩机制,对于一些未按照要求提供数据信息的人员,应分析原因,适当追责。比如,采购部门在提供相应的数据信息时,应明确采购模式、采购数量、采购额度、采购时间、供应商等相应资料,税务部门基于税务筹划的角度提出采购方案调整策略,通过优惠政策享受、进项税抵扣、递延纳税等方面筹划,尽量降低税负。其二,建立全过程管理制度体系。国有企业应对税务筹划方案实施加强管理,建立全过程管理体系,及时发现问题,及时解决问题。比如,受到实际情况影响,国有企业业务方案调整,原有的税收筹划方案难以执行,应根据实际情况适当调整,增强税收筹划与业务现状的吻合度。改变税务筹划方案一成不变的固性思维,灵活应对。同时,本文认为,税收筹划虽然能够降低税负,起到节约成本的效果,但还应重视业务开展,尽量为其提供支持和保障。其三,设置税收筹划考核制度。国有企业为了降低税收筹划的执行风险,应设置考核制度,根据各部门在税收筹划方面的目标完成情况、执行情况、执行态度、工作投入度等,进行多方面考核,得出考核结果,基于考核结果进行奖惩和培训,从而保障税收筹划工作优质高效落实,降低风险。

  3.税收筹划政策风险防控策略

  国有企业在开展税收筹划工作时,应注重政策风险防控,避免政策变动导致的税收筹划问题和影响。在开展税收筹划风险防控时,应从两方面进行风险防控策略制定。首先,国有企业税收筹划部门和工作人员,应加强与政府相关部门之间的联系,及时了解相关的法律法规,并对其加强学习,提高认识深度,保证税收筹划合法合规。同时,还应在有关方面培养预见性分析能力,及时制定应急管理措施,应对政策波动带来的变化和影响。其次,国有企业在应对政策变化时,应做到及时调整、适度调整、合理调整,避免盲目调整相关筹划方案带来的问题。当相关政策变动时,国有企业税收筹划部门应基于政策分析其对原有筹划方案的影响,并对当前的业务工作开展现状进行分析,综合考量其产生的影响和变化,适当调整筹划方案和业务方案,将影响降到最低,实现利益最大化。比如,国有企业使用新型环保材料,可以获得政府税务补贴,则采购部门在有关方面的采购方案应随之调整,税务筹划方案也要随之更改,充分享受这一优惠政策带来的有益影响。

  五、结束语

  综上所述,国有企业应重视税收筹划工作,增加相关研究和投入,合理选择税收筹划模式及应用策略,加强税收筹划风险防控,提升税收筹划方案的合理性,保障其优质高效实施。在具体操作时,应合理使用基于税收政策筹划、通过降低税基筹划、递延纳税筹划、组织形式筹划等模式,降低税负。同时,加强税收筹划人员风险防控,税收筹划制度风险防控,税收筹划政策风险防控,为国有企业税收筹划工作提供支持和保障。

  参考文献

  [1]曹瑞山.国有企业税收筹划风险及其防范探讨[J].消费导刊,2019,000(051):230.

  [2]张士超.国有企业税收筹划风险及其防范[J].河北企业,2019(7):2.

  [3]朱静.探究企业税收筹划中的涉税风险及防范措施[J].消费导刊,2020(11):2-4.

  [4]显文周,泽鑫徐,晓妍王.“营改增”后房地产企业的税收筹划[J].经济学,2019,002(006):P.17-18.

  [5]林琳.国企混改中的股权交易纳税筹划探析[J].财务与会计,2019(22):3.

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