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浅谈国税地税合并(附论文PDF版下载)

发布时间:2018-08-23 21:56:18 文章来源:SCI论文网 我要评论














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摘    要:

2018年, 3月13日, 十三届全国人大一次会议通过的国务院机构改革方案提出:“改革国税地税征管体制, 将省级和省级以下国税地税机构合并, 具体承担所辖区域内的各项税收, 非税收入征管等职责。国税地税机构合并后, 实行以国家税务总局为主与省 (区、市) 人民政府双重领导管理体制。”分税制是为什么过渡到国税合并?而国税合并又将带来那些变化?国税合并将面临哪些挑战?

关键词:
国税合并; 双重管理;

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一、分设到合并

1994年, 为协调中央与地方, 国家与企业的关系, 调动两方积极性, 同时稳定增长中央财政收入, 我国开始实行分税制改革。效果显著的同时也在时代发展的潮流中显露出弊端。 (一) 成本上, 一方面, 分设后形成两个独立机构, 增加了设施、人员等征纳成本。另一方面, 出现纳税人“两头跑”现象, 遵从成本增加。 (二) 执行上, 国税与地税信息不互通会出现有些税反复查而有些税无人查的问题。且双方征税标准、税种、政策等方面的不一致易引起双方矛盾。对此, 2015年12月, 中办、国办联合下发《深化国税、地税征管体制改革方案》提出合作不合并, 以提高征管效率, 降低成本, 减少口径不一、信息不相同带来的弊端, 从精简机构出发, 对机构进行调整, 优化机构设置和职能配置, 理顺指责关系。加上“营改增”的推行使地方税务机关的主体税种营业税转变成增值税, 地税部门的存在必要性骤降。这不仅是国地税合并的前兆, 也是为2018年的国地税改革创造了好时机。“分家”二十四年如今又合并, 不得不说是一个完美的过渡, 同时也推动着我国实现高质量的发展。

二、国地税合并带来的转变

将省级和省级以下国税地税机构合并, 具体承担所辖区域内各项税收、非税收入征管等职责。

(一) 对政府

1. 降低征纳成本。两套机构并为一套机构, 其复杂的税收体系, 加上征税所需的人力, 物力, 配套设施, 办公场所等税务管理成本明显减少。
2. 国地税合并后, 地税人员将融入到相关部门, 使人员进行重新配置, 有效整合增加技术人员, 同时对外业务人员增多, 相较于之前两套独立机构税种分设, 合并机构使征税体系统一, 更利于税务人员全面掌握税收业务, 提高税收征管整体的效率。
3. 完善税收法律体系, 简化税政、精简机构, 执法更便利、公平、公正, 解决查税各管各问题, 能更有效的应对偷税漏税现象。
4. 解决分税带来的税务各管各问题, 税制统一便于设立统一、全面的网络征税信息系统。只要登入一个纳税网站便可纳税, 方便快捷。
5. 为国税减压, 分担由营改增所带了的重压。有效提升税收征的能力, 避免税收流失。

(二) 便民, 便企

1. 征税机构删繁就简, 纳税人只需到一个窗口纳税, 不再“两头跑”, 减少了纳税流程, 也减少了纳税人的负担, 不仅降低遵从成本还调动人民纳税积极性。
2. 避免政策“多口径”, 让征管口径一致, 信息相通, 利于掌握企业纳税情况, 避免重复交税或漏交税现象。令企业税务更为真实可靠, 便于管理者做出准确的决策。
3. 避免了重复税务检查, 解决国地税执法口径不一致互不入账现象, 能对税种全面统一检查。
4. 方便企业应对税务检查, 减少企业税收合规成本。

三、改革面临的挑战

(一) 垂直管理

国地税机构合并后, 实行的国家税务总局为主与省 (区、市) 人民政府双重领导体制。省级国家税务局局长由国家税务总局任命, 在由省级政府任命前提下, 国家税务总局可以提意见, 可见双重领导不是同等领导, 有主次之分。国家税务总局垂直领导省级税务总局, 一个主导一个配合。能否起到相互制衡的作用是一个疑问。

(二) 内部管理

国地税“分家”二十四年之久, 不仅分管税种不一致, 运行的体系也不一致。合并后如何进行管理?是看起来合并, 内部依旧各按原职办原事, 还是循序渐进, 逐步调整, 亦或是大变样仍需进一步思考, 人员在内部变动、调整、国地税体系融合消化的过程时长, 国地税彻底融合的预期时长, 融合期间如何合理调整两种体系的不相容部分?

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(三) 人事管理

国地税机构合并后, 1.人员调整。人员调整是值得思考的问题, 工资、福利、人员、岗位也将进一步调整, 加上国地税合并后, 本就提出的垂直管理也将淋漓尽致的彰显在人事上。人、财、物是由中央财政只管还是有国税和地方政府共同承担?国家预计2019年实现合并, 这也就意味着短时间内解决人员岗位设置安排、薪酬待遇等, 以及两机构合并后税务系统与属地政府公务员如何分配?2.再教育。国地税“分家”二十四年, 分税制下两机构独立分管税种, 如今合并前兆打响, 不得不思考为税务人员的学习安排, 让其短时间内融入到合并后的工作状态中去, 这无疑也是对员工的一项挑战。

本次改革真正做到为民着想, 可以说是载满了纳税人的期望。就我个人对国地税合并是持乐观和积极的态度。相比分税制, 国地税合并无疑更适应是时代的发展, 网上支付的兴起, 信息征税系统随之产生, 合并更是大势所趋, 但同时仍需重视其带来的挑战, 只有这样才能为改革铺就更踏实、有效的发展之路。发展是曲折前进的, 改革求发展, 不能操之过急, 稳才是重中之重。

参考文献:

[1]国地税为什么必须合并?看人民日报怎样评论[N].人民日报, 2018-03-21.
[2]韩晓琴, 王文清, 林燕.营改增背景下构建国地税合作机制的思考[J].中国财经, 2017 (3) :44-45.
[3]张锐.国地税合作实践探索与理论思考[J].税收经济研究, 2017 (2) .
[4]田依灵.中国税务机构合并的战略安排——基于税收成本视角的分析[J].财会学习, 2014 (11) :51-55.

《浅谈国税地税合并》附论文PDF版下载:
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